会计术语“计提”是什么意思?有哪些类型计提?

客户经理-小张

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会计术语“计提”是什么意思?有哪些类型计提?

解答:

计提,可以认为是“计算提取(留)”的简称。

会计核算有很多原则需要遵循,其中就包括权责发生制原则、谨慎性原则、配比原则等。

另外,企业在生产经营过程中,还必须遵循国家的法律法规,如果法律法规有专门规定需要提取某项费用或基金的,企业会计核算也应遵照执行。

一、遵循权责发生制原则的“计提”

按照权责发生制原则原则,只要是当期发生的成本费用,不管是否实际支付,都是需要确认的。因此,对于很多实际已经发生,但是并没有实际支出的成本费用,也就需要预先计提,比如当月的工资次月发放的、贷款利息在约定时间支付的等。

因此,需要区分不同的成本费用情况做账,比如:

1、工资计提

借:管理费用/销售费用/生产成本/制造费用/在建工程等

贷:应付职工薪酬-工资

2、贷款利息计提

借:财务费用-利息

贷:应付利息

3、税金及附加的计提

借:税金及附加

贷:应交税费-应交城建税等

4、计提折旧等

借:管理费用等

贷:累计折旧等

二、遵循配比原则的“计提”

比较典型的“三包费用”的预提,是根据当期销售货物(产品)的金额,然后按照一定比例计算提取。

借:销售费用-三包费用

贷:预计负债

三、遵循谨慎性原则的“计提”

企业会计准则中有很多“谨慎性原则”的规定,很多经济业务需要企业与会计人员做出职业判断,计提资产减值准备等。

(一)资产减值准备的计提

1.存货跌价准备计提和长期资产的资产减值准备计提

借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备等

2.坏账准备计提:

借:信用减值损失

贷:坏账准备

(二)或有负债的计提

比如,进行中的诉讼可能败诉需要的赔偿:

借:营业外支出(赔偿)

贷:或有负债

四、遵循法律规定的计提

(一)安全生产费的计提

依照《财政部 应急管理部关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》(财资[2022]136号)第三条规定,本办法所称企业安全生产费用是指企业按照规定标准提取,在成本(费用)中列支,专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。

《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)规定,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时计入"4301专项储备"科目。企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减"专项储备"。

(二)盈余公积的计提

依照《公司法》《企业财务通则》等规定,企业在有盈利的情况下,应计提“盈余公积”等。

借:利润分配-提取法定盈余公积

贷:盈余公积-法定盈余公积

不同行业有不同法律法规的监管,可能要求计提的费用或基金(准备金)也不同,企业需要关注本行业的特殊规定。

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